专家深入解析四川“营改增”试点:税负总体降低

　　原标题：专家解析“营改增”：税负总体降低

　　成都商报记者 吕波 实习记者 关玉 实习生 唐郡

　　核心提示

　　试点

　　8月1日起，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业适用6%税率。

　　影响

　　营改增后，首先会促进交通运输服务业和现代服务业加大固定资产投资，间接惠及设备制造业。其次，涉及的现代服务业原来可以自己做的事，现在通过从外部采购成本有可能下降。

　　营业税改征增值税试点改革已箭在弦上。四川将从8月1日起开展营业税改增值税试点工作，这将让更多企业尝到改革后税负减轻的甜头，许多涉及此次税制试点的企业都翘首以盼。不过对于“营改增”的具体能减税多少，该如何操作，有企业负责人表示并不清楚。

　　“我不知道我们企业会不会减税？能够减多少？”一位信息服务的企业负责人昨日告诉记者，今年5月份曾接到税务部门的通知，但具体有什么变化，他也说不清楚，“对这项减税政策既充满期待，又真的很茫然。”

　　为此，成都商报记者通过采访数名税务专家，希望能为读者和涉及税制改革试点的企业主解答疑惑。

　　税负

　　避免重复征税

　　减轻小企业负担

　　政策看点

　　营业税改征增值税试点改革是国家实施结构性减税的一项重要举措。2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点改革，同年8月营改增试点分批扩大。国家税务总局负责人接受采访时曾提到，力争在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。

　　企业疑惑

　　成都锐成芯微科技公司负责人向建军：

　　作为第一批接到税务部门通知的企业，我们已经递交了需要的材料。虽然一直比较关注这个政策，但具体怎么操作我们也不是完全明晰，只知道属于增值所得的部分可由现在交的17%的税率改为6%。但是像以前交的营业税这一块儿该怎么算就有些茫然，如果改了后还是按高科技企业减免营业税执行当然最好；如果不减，我担心会缴得更多。

专家说法

　　财税专家马靖昊：

　　这项政策产生的背景是以前征营业税，这会出现重复纳税的情况，不符合国际惯例，推行改革是为了避免全额征税和重复征税。为什么设6%和11%两档呢？这是为了让税率更加灵活，降低小规模企业负担。

　　国家注册会计师、税务专家陈波：

　　营业税改增值税给企业带来的影响要从直接和间接方面理解。就直接而言，营改增后，交通运输服务业的增值税税率为11%，比原规定的按7%税率抵扣，提高4个百分点；现代服务业由营业税纳税义务人变成了增值税纳税义务人，由不能抵扣变为可以抵扣。就间接而言，营改增后，首先会促进交通运输服务业和现代服务业加大固定资产投资，加快固定资产更新换代的频率，间接惠及设备制造业。其次，涉及的现代服务业原来可以自己做的事，现在通过从外部采购成本有可能下降。

　　行业

　　交通运输业

　　现代服务业或受惠

　　政策看点

　　成都市国税局相关负责人曾表示，成都此次试点的行业是交通运输业和部分现代服务业。其中，交通运输业包括陆路运输(不包括铁路运输)，水路运输，航空运输和管道运输；部分现代服务业包括研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务，鉴证咨询服务，广播影视作品的制作、播映、发行。

　　企业疑惑

　　韵达成都相关财务负责人何先生：

　　我们并不清楚自己是否在营改增的范围内。虽然营改增涉及的行业中提到了提供物流辅助服务的企业，但我们实际了解到的情况是，我们暂时还没有纳入此次营改增的范围，最快也要等到明年底。

　　专家说法

　　四川大学财政税务系主任李航星：

　　按国际惯例，增值税应包括交通运输业和现代服务业。原来我们这两个行业一直在征收营业税，应该说如果要把增值税的这个链条打通，就要将营业税改为征收增值税。

　　国家注册会计师、税务专家陈波：

　　对于交通运输业来讲，由于其营业成本构成中非人员工资的部分所占比例较大(有分析认为这部分的比例为85%)，只要做到非人员工资的这部分成本都能获得合法的可抵扣凭证，那么，交通运输业的税负会整体下降。现代服务业因其成本构成，决定了其可抵扣的部分所占比例较低，其税负有可能加重。但现代服务业被认定为小规模纳税人，征收率为3%，比原适用的营业税的5%税率略低，对低于一般纳税人标准的服务业企业来说，实际上有减税的作用。

　　税率

　　两种计算方式

　　申报前可斟酌

　　政策看点

　　成都市的营改增税率是在现行17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。交通运输业适用11%税率，部分现代服务业适用6%税率(除有形动产租赁适用17%税率)。

　　企业说法

　　成都锐成芯微科技公司负责人向建军：

　　作为一家以集成电路模拟方案设计为主的高科技企业，在跟科技部报备以后获得了营业税减免，所以我们实际只交了17%的增值税，当然，这里面细分的话还包括实物交易按照17%交税，技术交易按照6%来交。如果实行营改增以后，原来申请了高科技业务的营业税也可以通过即减即免或先减后退的方式继续享受零税率，估计一年还是可以少交几十万。

　　如果真能获得这样的税收优惠，将把省出来的钱用于项目研发，这对于高科技企业来说将是一个重大利好，因为我们这样的企业前期投入很大，都希望有更多的资金投入到研发中来，这样才能获得企业持续增长的动力。

　　专家说法

　　国家注册会计师、税务专家陈波：

　　改缴之后，企业的应纳税额最好针对不同行业用不同的公式：试点纳税人中的增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人采用不同计税方法。

　　一般纳税人分别按照17%、11%、6%三档税率计算销项税额，应纳税额是销项税额减去进项税额后的余额。

　　应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；

　　销项税额=不含税销售额×税率；

　　不含税销售额=含税销售额÷(1+税率)。

　　增值税小规模纳税人的计算公式为：

　　应纳税额=不含税销售额×征收率；

　　不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)征收率为3%。

　　纳税人选择主要取决于客户是一般还是小规模与增值率，最好对自己成本进行计算，看看采用哪一种算法合算。

　　财税专家马靖昊：

　　根据上海试点情况来看，税负总体是降低的，但是大约有一成比例的企业出现了税负不降反增的情况。